§ 6b EStG Fonds

Voraussetzung ist, dass der Steuerpflichtige eine Bilanz oder Einnahmen-Überschuss-Rechnung mit Verzeichnissen über Anschaffungskosten, Abschreibungen, Betriebseinnahmen und -ausgaben erstellt. Typischerweise sind das

• Land- und Forstwirte
• Freiberufler
• Eingetragene Kaufleute (eK)
• Personengesellschaften (bspw. GbR, OHG, KG, GmbH & Co. KG)
• Kapital oder Aktiengesellschaften (bspw. GmbH, UG, AG)

Derjenige, der betrieblichen Grund und Boden oder ein gewerblich genutztes Gebäude veräußert, kann diese Steuerbegünstigung in Anspruch nehmen. Eine Veräußerung von Grund und Boden und/oder Gebäuden aus Betriebsvermögen führt in der Regel zu Veräußerungsgewinnen und somit zur Aufdeckung stiller Reserven. Der Veräußerungsgewinn kann bei Betriebsaufgabe, Betriebsveräußerung oder der Veräußerung von einzelnen Flächen und Gebäuden entstehen. Voraussetzung ist allerdings, dass die Wirtschaftsgüter bereits seit sechs Jahren zum Anlagevermögen eines inländischen Betriebs gehören.

§6b/c EStG regelt die Übertragung stiller Reserven bei Veräußerung bestimmter Anlagegüter.

§ 6b EStG
Gültigkeit für Steuerpflichtige, die eine Bilanz erstellen

§ 6c EStG
Gültigkeit für Steuerpflichtige, die nicht bilanzierungspflichtig sind wie z.B. Land- und Forstwirtschaft (Einnahmenüberschussmethode)

Stille Reserven werden durch den Verkauf eines begünstigten Wirtschaftsguts realisiert. Wird kein neues Wirtschaftsgut unmittelbar erworben, kann eine §6b bzw. §6c EStG Rücklage gebildet werden.

Erkennbar in den Bilanzen des Steuerpflichtigen ist eine Rücklage durch entsprechende Buchung in der Gewinn- und Verlustrechnung sowie auf der Passivseite der Bilanz:

• Position „Sonstige betriebliche Aufwendungen“ / Konto „Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach §6b Abs. 3 EStG“
  an
• Position „Sonderposten mit Rücklagenanteil“ / Konto „Steuerfreie Rücklagen nach §6b EStG“

Die erfolgsneutrale Auflösung der Rücklage kann „direkt“ oder „indirekt“ über die Gewinn- und Verlustrechnung erfolgen. Als Beispiel für die „indirekte“ Auflösung über die Gewinn- und Verlustrechnung verläuft diese über die

• Position „Sonderposten mit Rücklagenanteil“ / Konto „Steuerfreie Rücklagen nach §6b Abs. 3 EStG“
  an
• Position „Sonstige betriebliche Erträge“ / Konto „Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach §6b Abs. 3 EStG“

In der Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist die Einbringung einer Rücklage des Gewerbetreibenden als Buchung einer Einnahme im entsprechenden Monat erkennbar.

Eine steuerbegünstigte Reinvestition ist im Jahr der Veräußerung oder im vorangegangenen Jahr durchzuführen. Findet sich in dieser Zeit keine Reinvestitionsmöglichkeit, kann der Veräußerungsgewinn auch in eine Rücklage eingebucht werden und erst später neu investiert werden. Diese Rücklage kann in den der Veräußerung folgenden vier Jahren, bei neu hergestellten Gebäuden sechs Jahren, auf ein neues Wirtschaftsgut übertragen werden. Auch durch die Corona-Steuerhilfegesetze wurden diese Fristen nochmals verlängert.

Die Höhe der Reinvestition und damit gegebenenfalls der Zeichnung eines 6b-Immobilienfonds richtet sich nach den anteiligen Anschaffungs- oder Herstellungskosten der Immobilie, nicht nach der Einzahlungsverpflichtung. Durch den Einsatz von Fremdkapital (Leverage) wird das Investitionsvolumen eines 6b-Fonds erhöht und die tatsächliche Beteiligungshöhe und Einzahlungsverpflichtung vermindert. Diese sogenannte Hebelwirkung sorgt dafür, dass bei einer Einzahlungsverpflichtung von 100 % eine steuerbegünstigte Übertragung der Rücklage von 100 + X % möglich wird.

Beispiel: Durch einen prognostizierten Hebel von ca. 190 % kann mit einer Investitionssumme von 100.000 € planmäßig die sofortige Besteuerung eines Veräußerungsgewinns von ca. 190.000 € verhindert werden.

Für die Dauer der Rücklagenbildung oder wenn die Rücklage am Ende der Reinvestitionsfrist aufgrund einer fehlenden Reinvestitionsmöglichkeit aufgelöst werden muss, wird der Rücklagenbetrag gemäß § 6b Abs. 7 EStG um einen Zuschlag in Höhe von 6 % pro Jahr erhöht.

D.h. die Bemessungsgrundlage für die Steuerlast erhöht sich um 6 % p.a. für jedes Jahr der nicht aufgelösten Rücklage (max. 4 Jahre x 6 % = Gewinnzuschlag i.H.v. bis zu 24 %). Der Unternehmer versteuert im schlechtesten Fall also 124 % seines Veräußerungsgewinns mit seinem persönlichen Steuersatz.

• Privatpersonen, die für ihr Privatvermögen weder eine Bilanz noch eine Einnahmen Überschuss Rechnung erstellen.
• Steuerpflichtige, die ein Wirtschaftsgut aus dem Betriebsvermögen in das Privatvermögen übertragen.
• Veräußerungserlöse, wenn die entsprechende Immobilie nicht mind. 6 Jahre zum Betriebsvermögen gehört hat.

Mit Sachwerten können oft höhere Renditen erzielt werden, als am Geld- und Kapitalmarkt mit seinem momentan herrschenden Niedrigzinsniveau.

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Bei Fragen zu einer Geldanlage in einen 6b-Fonds stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung. SachwertSuperMarkt führt zwar selbst keine Steuerberatung durch, bei Bedarf vermitteln wir auch zu steuerlichen Themen gerne. Sprechen Sie uns an!

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